ביום ה-1 בינואר 2012 ייכנס לתוקף "החוק לשינוי נטל המס – ה'תשע"ב 2011", למעשה החוק מאמץ את רוב המלצותיה של "וועדת טרכטנברג". במאמר זה נסקור חלק מהסעיפים בחוק, כיצד ישפיע החוק החדש על שכירים, עצמאיים וחברות כמו גם שינויים נוספים בחוקי המס שייכנסו לתוקף בתאריך זה.

שכירים ועצמאיים (להלן "יחידים")

1.      ביטול ההפחתה בשיעורי המס ליחידים והעלאת שיעור המס ל-48%. ולמעשה:

§         לבעלי הכנסה חודשית הגבוהה מ-40,790 ש"ח הועלה שיעור המס למדרגה זו לרמה של 48% (במקום 45% בשנת 2011).

§         לבעלי הכנסה חודשית הנעה בין 8,660 ש"ח עד 14,070 ש"ח נקבע שיעור מס של 21% למדרגה זו (במקום 23% בשנת 2011) כך שהחיסכון המקסימלי במס למדרגה זו מסתכם ב-108 ש"ח לחודש.

§         במדרגות המס לבעלי הכנסה חודשית הפחותה מ-8,660 ש"ח או בין 14,070 ש"ח ל-40,790 ש"ח בוטלה ההפחתה המתוכננת בשיעור המס כך שאין שינוי ביחס לשנת 2011.

2.      נקודות זיכוי במס:

§         אבות לילדים מתחת לגיל 3 זכאים לנקודת זיכוי אחת בשנת המס של הלידה ובשנת המס בה מלאו לילד 3 שנים ושתי נקודות בשנתיים שביניהן. לדוגמא: אביו של ילד הנולד בתאריך 6/6/2012 יקבל נקודת זיכוי אחת בשנים 2012 ו-2015. ובשנים 2013 ו-2014 יקבל 2 נקודות זיכוי.

§         אישה לילדים מתחת לגיל 5 זכאית לנקודת זיכוי נוספת בגין כל ילד משנת המס שלאחר לידתו ועד שנת המס שבה מלאו לו 5 שנים. לדוגמא: אמו של ילד הנולד בתאריך 6/6/2012 תקבל חצי נקודת זיכוי עבור 2012 (מתוקף החוק הישן) ושתי נקודות בכל שנה בין השנים 2013 – 2017. משנת 2018 ועד שנת 2029 נקודת זיכוי אחת ובשנת 2030 (השנה שבה מלאו לילד 18 שנה) חצי נקודת זיכוי.

§         שווי נקודת זיכוי נכון ל-2012 הוא 209 ש"ח לחודש או 2,508 ש"ח לשנה.

3.      עלייה במס על רווחים מפקדונות ותוכניות חסכון:

הכנסות מריבית על פקדונות ותוכניות חסכון יחוייבו במס בשיעור של 25% (במקום 20% ב-2011). יש לציין שרווחים שנצברו עד ליום 1/1/2012 וכן רווחים מתכניות חסכון שנפתחו לפני תאריך זה ומועד פקיעתן (או תחנת היציאה הקרובה, המוקדם מביניהם) יחול לאחר 1/1/2012 ימוסו בשיעור של 20% והיתר בשיעור מס של 25%.

חברות

1.      ביטול הפחתת שיעור מס החברות והעלאתו לשיעור של 25% (לעומת 24% בשנת 2011).

2.      העלאת שיעור המס על דיבידנד:

שיעור המס על משיכת דיבידנד מהחברה על ידי בעל מניות מהותי יעלה ל-30% (במקום 25% בשנת 2011). במקרה של משיכה ממוסד ציבורי (ומשיכת דיבידנד שאינו פטור) יעלה שיעור המס ל-25%.

מומלץ אם כן, לבעל מניות מהותי לשקול קבלת דיבידנד מהחברה שבשליטתו עוד לפני 1/1/2012.

לסיכום, סקרנו את השינויים המרכזיים בחוקי המס הנובעים מהחוק החדש שייכנס לתוקף בתחילת 2012. עם זאת יש לדעת כי החוק כולל סעיפים ותת סעיפים רבים ונוספים אשר קצרה היריעה מלפרט את כולם (לצפייה בנוסח החוק המלא לחצו כאן).

בברכת חנוכה שמח!

סיון בריקמן, רו"ח
052-6001099
[email protected]

הכותבת הינה בעלת משרד רואי חשבון בכפר חב"ד העוסק בהגשת דוחות לחברות, עצמאיים ועמותות, יחד עם שירותי הנהלת חשבונות והחזרי מס לשכירים.